مالیات در گرجستان

خدمات حقوقی ویژه شرکت ها در گرجستان + جدول هزینه ها

ما با تشکیل تیمی از مجربترین وکلا، حقوقدانان و حسابداران  گرجستان درصدد ارائه بهترین خدمات  مشاوره های حقوقی به شرکت ها در گرجستان میباشیم. شما میتوانید سوالات خود را در زمینه های مختلف حقوق شرکت ها در گرجستان، تنظیم قرارداد های کارکنان، تنظیم قرارداد های حرید و فروش، برنامه ریزی سیستم وصول مطالبات، دسترسی به پروفایل شهروندان گرجی برای استعلام خوش حسابی یا بد حسابی  و خدمات مالی و حسابداری شرکت ها با ما در میان گذاشته و ما سعی میکنیم بهترین مشاوره ها را به شما ارائه دهیم.

برای دریافت شرح خدمات موسسه به شرکت های مقیم گرجستان لطفا با ما تماس بگیرید.

قانون مالیات گرجستان

تاریخ تصویب 17 سپتامبر 2010

باب 8 تعرفه های کالاهای وارداتی

فصل 28 تعرفه های گمرک

ماده 195:

پرداخت کننده تعرفه : هر شخصی که کالا را از خارج به داخل کشور و نقاط گمرکی وارد می کند و واجب به پرداخت تعرفه های گمرکی است . ( به غیر از صادرات که معاف است )

ماده 196:

کالای مورد پرداخت تعرفه های گمرکی : تعرفه گمرکی براساس ارزش کالا که از گمرک کشور گرجستان عبور می نماید تعرفه گمرکی اخذ می شود . اگر شرایط دیگری در این قانون تعریف نشده باشد .

ماده 197:

نرخ تعرفه ها :

1 - کالاهای ذیل نرخ 12 درصدی تعرفه ای را شامل می شود :

اهم این کالاها عبارتند از : مرغ زنده و هر نوع طیور ، گوشت گاو و گوسفند تازه ، سرد و منجمد شده ، محصولات لبنیات ( از قبیل دوغ ، شیر ، خامه ، کفیر ) ، تخم مرغ ، عسل طبیعی ، سیب زمینی ، گوجه فرنگی ، پیاز ، سیر ، کلم ، گل کلم ، هویج ، تربچه ، چغندر ، خیار ، حبوبات ، هر نوع سبزی ، قارچ از نوع خانواده agaricus ، گردو ، موز ، نارنگی ، پرتغال ، لیمو ، انگور ( تازه و یا خشک شده ) خربزه ، سیب ، گلابی ، به ، انواع آلو ، آلبالو ، هلو و انواع میوه های دیگر ، خشکبار ، چای ، آرد گندم و یا جو ، آرد سیب زمینی ، کالباس ، مواد غذایی آماده هوموژنیزه ، شکر ، محصولات شکری مانند قنادی و شکلات شکری ، کنسرو گوجه فرنگی ، قارچ و سبزیجات دیگر ، انواع مرباجات ، آناناس ، آب میوه طبیعی ، ترکیبات قهوه و چای ، سس های مختلف ، آب و آب معدنی ساده و گازدار ، آب جو بدون الکل ، تنباکو و محصولات تنباکو ، نمک ، گوگرد ، خاک و سنگ ، گچ ، آهک و سیمان ، مواد شوینده و تمیز کننده ، کف پوش های پلاستیکی و لاستیکی ، کابین دوش و لوازم حمام ، محصولات پلاستیکی ، ظروف غذا خوری و بقیه لوازم بهداشتی ، قاب های در و پنجره ، پرده ، محصولات چوبی ، انواع سنگ های تزئینی ، قیر و محصولات نفتی برای آسفالت ، مصالح ساختمانی ، پوشاک ، کفش و کلاه ، انواع کاغذ و مقوا ، جواهرات و فلزات گران قیمت ، ماشین آلات ساخت و ساز ، ماشین آلات تولید گاز تحت فشار ، مخازن مختلف که با ظرفیت حداکثر 300 لیتر ، مخازن مخصوص برای گاز مایع ، ورق های فلزی ، انواع بخاری .

2 - کالاهای ذیل نرخ 5 درصد تعلق می گیرد :

پنیر ، گوشت خوك ، لوازم آرایشی ، انواع عطر ، صابون ، واکس ، مخازن با ظرفیت بالاتر از 300 لیتر ، لوازم تحریر، انواع دستکش ، مجسمه تزئین ، تیر برق ، مس ، کابل ها کواگسیا ، الکل ، پليمر ، ورق هاي پلاستيكي ، فيلم و نوارهاي صوتي ، درب و پنجره فلزي و غير فلزي .

3 - بقيه كالاها با نرخ صفر درصد محاسبه خواهد شد .

4 -  ترخیص موقت کالا به ميزان 3 درصد در ماه از ارزش کل کالا هنگام ارائه برگ ترخیص محاسبه می شود . ( هر روزی که کالا معرفی می شود و ترخیص می شود هر ماه سه درصد از ارزش کلی باید پرداخت شود ) این مبلغ باید تا روز 15 هر ماه پرداخت شود . آخرین پرداخت باید روز آخر ترخیص موقت ، پرداخت شود . وارد کننده می تواند کل مبلغ مورد نظر را یک دفعه پرداخت کند .

5 - جمع پرداخت هایی که در بند چهار تعریف شده است ( بدون هزینه های ثبت ) نباید بیشتر از مالیات واردات باشد و روز ترخیص برای آن کالا مشخص شده است .

6 - در جدول ملی کالاهای وارداتی و فعالیت اقتصادی خارجی کشور ، ماشین های سواری که حد 8703 تعریف شده اند مالیات این چنین ماشین ها ، 05/0 لاری ضربدر سی سی موتور ماشین به اضافه 5 درصد مالیات وارداتی برای هر سال از قدمت ماشین ، محاسبه خواهد شد .

موارد حمل بار دستی:

ماده 198:

نحوه پرداخت تعرفه ها:

1 - مالیات واردات براساس نرخ کالا محاسبه می شود به غیر از مواردی که در بند سوم و ششم ماده 197 تعریف شده است .

2 - پرداخت مالیات وارداتی براساس برگ ترخیص صادر شده از طرف نهاد رسمی انجام می شود .

ماده 199:

معافیت از پرداخت تعرفه ها:

موارد ذيل از پرداخت مالیات معاف می باشند :

1 ) کالاهایی که برای رفع حوادث مترقبه و کمک های بشر دوستانه ارسال می شود .

2 ) کالاهايی که براساس کمک های بین المللی ارسال شده و در چهارچوب حکم رئیس جمهور قرار می گیرد .

3 ) کالاهایی که از طریق کمک های مالی کشورهای خارجی و یا نهادهای بین المللی تامین می گردد و حداقل 25 درصد ارزش آن از طریق کمک های بین المللی تامین شده است از پرداخت تعرفه معاف خواهد بود . وزارت دارایی گرجستان عناصر این کمک های اقتصادی را بر اساس تصویب نامه ویژه مجلس مشخص می کند .

4 ) از طرف شخص حقیقی

4 - 1 ) ظرف یک روز کاری ، کالاهایی که در فهرست فعالیت اقتصادی خارجی این کالاها با کدهای یاد شده است با ارزش کلی تا 500 لاری و همچنین مواد غذایی تا 30 کیلو ( شامل پست ) که برای فعالیت های اقتصادی در نظر گرفته نمی شود ، از پرداخت مالیات معاف است .

4 - 2 ) ظرف سی روز و يك مرتبه ، کالاهایی که در فهرست فعالیت اقتصادی خارجی با شماره های 28 و 97 ذكر شده است و ارزش کلی آن تا 500 لاری و همچنین مواد غذایی تا 30 کیلو ( شامل پست ) که برای فعالیت های اقتصادی در نظر گرفته نمی شود و از پرداخت مالیات معاف است .

4 - 3 ) يكبار و يك روز از طريق هوايي و ظرف سی روز و غير هوايي ، 200 نرخ سيگار و 50 عدد سيگار برگ و 250 گرم محصولات تنباكو از ماليات معاف است .

4 - 4 ) محموله های پستی تا ارزش 300 لاری و تا 30 کیلو معاف از مالیات هستند .

4 - 5 ) محموله های هوایی تا 3000 لاری و تا 30 کیلو از مالیات معاف می باشد .

5 ) مواد غذایی کودکان و مواد غذایی مخصوص بیماران دیابتی که برچسب ویژه داشته باشد که برای فروش عمده و غیر عمده در نظر گرفته نمی شود از مالیات معاف هستند.

6 ) نوارهای فیلم برای مصرف پزشکی و سرنگ السولینگ که مخصوص بیماران دیابتی هستند معاف می باشد .

7 ) کالاهایی که برای پروازهای بین المللی و یا مسیرهای دریایی بین المللی که باید به کشتی و یا هواپیما برسانند معاف می باشد .

8 ) ماشین آلات و وسایل نقلیه قطعات و مصالح دیگر مخصوص صنایع نفت و گاز که در قانون نفت و گاز گرجستان تعریف شود ، معاف است .

9 ) کالایی که از طریق دولت گرجستان مصادره شده و یا کالاهایی که صاحب نداشته باشد طبق قوانین گرجستان ، معاف از مالیات هستند .

10 ) تنباکو و محصولات دخانیات کلا از اول ژانویه 2012 ، از مالیات معاف می باشد .

11 ) واردات کالاهای تولید شده در مناطق آزاد صنعتی از مالیات معاف می باشد .

12 ) وسایل نقلیه با موتور های برقی از مالیات معاف می باشد.

ملاحظه :

تعرفه گمرکی براساس قیمت اظهار شده ، توسط فرد وارد کننده تعیین خواهد شد . چنانچه قیمت ارائه شده خیلی پایین تر از قیمت واقعی باشد و اداره گمرک گرجستان به چنین اظهار نامه مشکوک شود براساس 6 روش های رایج در گمرک های کشورهای مختلف ، میانگین قیمت واقعی کالا را خود کارشناسان گمرک گرجستان تعیین می نمایند.

جهت كسب اطلاعات بيشتر به سايت وزارت دادگستري گرجستان مراجعه گردد .

ليست كالاهای وارداتي مورد نياز به مجوز بهداشت و امور قرنطينه

12:03-1391/09/15

بسمه تعالی

فهرست كالاهای وارداتی نيازمند به گواهی بهداشت كشور مبدا و مجوز ورود از آژانس ملی بهداشت مواد غذايی گرجستان

در زمان حمل و نقل بين المللی

 كالاهايی وارداتی مندرج در فهرست زير نيازمند به اخذ گواهی بهداشت

 گياهان از سازمان‌های بهداشت كشور مبدا مي‌باشد

گواهی مورد نظر به همراه مدارك كالا به گمرك گرجستان ارائه مي‌شود

اقلام گياهی

تبصره: محصولات كشاورزی و غذايی كه مورد فرآوری و تبديل قرار گرفته و ديگر خطری ايجاد نميیكنند، نيازمند به گواهی بهداشتی فوق الذكر نيستند.

كالاهايی وارداتی مندرج در فهرست زير نيازمند به اخذ گواهی بهداشت گياهان و حيوانات

از سازمان‌های بهداشت كشور مبدا و قرنطينه مرزی در گمرك گرجستان مي‌باشد.

گواهی مورد نظر به همراه مدارك كالا به گمرك گرجستان ارائه مي‌شود.

اقلام حيوانی و گياهی

تبصره: در صورت ترانزيت كالا از خاك گرجستان، احتياج به اخذ گواهی بهداشت از سوي آژانس بهداشت مواد غذايی گرجستان وجود ندارد و فقط ارائه گواهی بهداشت از سوی كشور مبدا الزامی است.

تبصره: در صورت صادرات مجدد محصولات كشاورزی، غذايي و حيوانی، اخذ مجوز صادرات از سوي آژانس بهداشت مواد غذايي گرجستان الزامي است.

كالاهايي وارداتي و ترانزيت شامل گروه خطر بيشتر بهداشتی كه به غير از گواهی بهداشت كشور مبدا، نياز به اخذ مجوز ورود از سوي آژانس بهداشت مواد غذايي گرجستان نيز دارد. كالاهای وارداتی ذيل در صورت لزوم و ضرورت زير نظر كارشناسان آژانس بهداشت مواد غذايي مورد قرنطينه ويژه مرزي گمرك گرجستان قرار مي‌گيرند.

فهرست كالاهايی ترانزيت شامل گروه خطر بيشتر بهداشتی مورد كنترل بهداشت حيوانی

 فهرست كالاهای وارداتی شامل گروه خطر بيشتر بهداشتی مورد كنترل بهداشت حيوانی

 فهرست كالاهايی وارداتی شامل گروه خطر بيشتر بهداشتی مورد كنترل بهداشت گياهی

 تبصره: كالاهای وارداتي شامل گروه خطر بيشتر بهداشتی به غير از گواهی بهداشت كشور مبدا، نياز به اخذ مجوز ورود به خاك گرجستان از سوی آژانس ملی بهداشت مواد غذايي اين كشور را دارند و وارد كنندگان قبل از ورود كالا به مرز گرجستان، موظف مي‌شوند به آژانس بهداشت مواد غذايي گرجستان مراجعه نموده و ضمن اظهار نوع كالا، مجوز ورود مورد نياز را اخذ نمايند.

 تبصره: كالاهای وارداتي دارای مجوز و ليسانس بهداشت (گياهي و حيواني) مورد پذيرش اتحاديه اروپا، ايالات متحده آمريكا و استراليا، نياز به اخذ مجوز ورود از سوي آژانس ملی بهداشت مواد غذايی گرجستان را ندارد.

 تبصره: وارد كنندگان موظف مي‌شوند كليه مدارك بهداشتی كشور مبداء مورد نياز و گواهي‌نامه عدم وجود بيماری و ويروس را به گمرك و آژانس ملی بهداشت مواد غذايی گرجستان ارائه نمايند.

 جهت كسب اطلاعات بيشتر به وبگاه آژانس ملي مواد غذايی گرجستان به شرح ذيل مراجعه نماييد .

فهرست كالاهايی كه حداقل نرخ اعلام شده در زمان ترخيص بايستی درج گردد

12:13-1391/09/15

 فهرست كنترل تعين نرخ كالا مبتنی بر فرمان وزير دارايی گرجستان

شماره 330 مورخ 8/6/2011 مطابق با 18/3/1390

تاريخ تكميل و تجديد اعتبار 7/6/2012 مطابق با 18/3/1391

 جهت دريافت اطلاعت بيشتر لطفاً به وبگاه ذيل وزارت دارايی گرجستان مراجعه نماييد:

وبگاه وزارت دارايي گرجستان

مزایای تجارت و‌ سرمایه گذاری

گرجستان یک کشور کوچک با ۴ میلیون جمعیت است که مساحت آن ۶۹٫۷۰۰ متر مربع  می باشد. گرجستان با کشورهای روسیه، ترکیه، آذربایجان و ارمنستان هم مرز می باشد. این کشور کوچک به دلیل موقعیت استراتژیک ویژه که بین اروپا و آسیا دارد مقصد بسیار مناسبی برای زندگی، کار و یا هر دو می باشد. موقعیت مناسب تجارت در گرجستان به کشورهای اروپائی، هزینه زندگی بسیار پائین تر و پروسه اقامت گرجستان ساده تر می باشد. این کشور را به عنوان مقصد برای سرمایه گذاری و  یا شروع کسب و کار یک مقصد مناسب برای سرمایه گذاری و زندگی است.

بازسازی اقتصادی يكی از مهمترين اولويت هاي دولت جديد به شمار می رود و در اين راستا خصوصی سازی اقتصادی و جهت گيری به سمت بازار آزاد، از اولويت های اصلی اين كشور به شمار می رود، به طوری كه با تصويب قوانين و ارائه تسهيلات خاص، گرجستان طبق آمارهای جهانی رتبه های ذيل را در جهان کسب نموده است:

• آژانس بین المللی ،« Modis » گرجستان را از نظر جایگاه اعتباری در گروه بی ای 3 قرار داده است .
• مؤسسه ،« Doing Business » گرجستان را از لحاظ سادگی فعالیت تجاری در سال 2012 در جایگاه 16 و به عنوان کشور پیشرو و اصلاحگر در منطقه اروپا و آسیای مرکزی اعلام نموده است .
• مؤسسه ،« Transparency International » گرجستان را در بین کشورهای شوروی سابق پرچمدار مبارزه با فساد مالی می داند .
• مؤسسه ،« Hertage Foundation » در گزارش جدید خود در سال 2012 ، گرجستان را از نظر آزادی اقتصاد بین 179 کشور جهان دارای جایگاه 34 و گروه متوسط آزاد و فراتر از کشورهای توسعه یافته از قبیل نروژ ، بلژیک ، فرانسه و لیتوانی قرار داده است .
• در سال 2009 ، مجله « Forbes » گرجستان را از نظر کاهش مالیات و اصلاحات بعد از قطر ، امارت متحد عربی و هنگ کنگ و در جایگاه 4 قرار داده است.
• در اوگوست 2009 مؤسسه « Fitch Rating » امتیاز « Soaring B » را به گرجستان اختصاص داده است .
• گرجستان از باشگاه اصلاح انجام امور تجاری، جایزه بالاترین اصلاحات در اروپا و آسیای مرکزی را در طول پنج سال اخیر دریافت نموده است .
• براساس نظر قائم مقام بانک نوسازی و توسعه اروپا و در تحقیقی که در سراسر جهان صورت گرفته است ، کشور گرجستان بیشترین تلاش را برای مبارزه با فساد مالی در سطح اروپا دارد .

موقعیت مناسب تجارت در گرجستان

1. قوانین راحت تجارت در گرجستان از جمله قانون حمایت از سرمایه گذاران خارجی و قانون ایجاد منطقه آزاد تجاری ( به صورتی که اگر طرحی به دولت اعلام شود که حداقل در ده هکتار زمین و ارزش سرمایه گذاری بیش از دو میلیون دلار باشد ، دولت آن منطقه را به عنوان منطقه آزاد تجاری معرفی خواهد کرد ) و...

2.حق مالکیت صد در صد اتباع خارجی

3. عضوWTO از سال 2000

4. برقراری سیستمGSP ( Generalized System of Preferences) با کشورهای آمریکا ، کانادا ، سوئیس ، ژاپن و نروژ ( برای کالاهای صادراتی گرجستان به کشورهای فوق ، حداقل تعرفه گمرکی منظور خواهد شد(

5. GSP  با کشورهای اتحادیه اروپا ( اجازه می دهد گرجستان 7200 نوع تولیدات خود را به کشورهای اتحادیه اروپا با معافیت گمرکی صادر کند).

6. رژیم تجارت آزاد با کشورهای مشترک المنافع و ترکیه ( از اول نوامبر 2008(

7. عدم دریافت هیچگونه مالیات ارزش افزوده از صادرات.

8. عدم دریافت هیچ گونه تعرفه گمرکی بر روی صادرات و صادرات مجدد.

9. انجام ثبت شرکت در مدت یک الی سه روز و به سهولت.

10. برخورداری از سیستم نوین گمرکی؛ بعد از تکمیل مدارک و فرم ها از طریق اینترنت توسط صاحب کالا ، کلیه امور گمرکی به مدت 10 الی 20 دقیقه صورت می پذیرد . در صورت عدم سوء سابقه، احتیاج به حضور ماشین و صاحب کالا در گمرک نیست.

11. برقراری سیستم FTA(free trade area)  با کشورهای بلاروس، اوکراین، آذربایجان، ارمنستان، روسیه، مولداوی، قزاقستان، قرقیزستان، تاجیکستان، ازبکستان، ترکمنستان و ترکیه.

12. برقراری سیستم DCFTA(Deep and Comprehensive Free Trade Area)با کشورهای اتحادیه اوروپا بر اساس موافقتنامه منعقده در 27 ژوئن سال 2014.

سيستم مالياتي

شش نوع ماليات در گرجستان وجود دارد:

1.  ماليات بر سود شرکت ها 15%

2. ماليات بر ارزش افزوده 18%

3.  ماليات غير مستقيم ميزان آن بستگي به نوع توليدات دارد

4.  ماليات بر درآمد 20%

5. ماليات بر سود و درآمد بهره 5%

6. ماليات بر واردات كه به سه شكل صفر ، 5% و 12% مي باشد.